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2019增值税税率下降正式实施前，企业在过渡期需要注意事项！ 

增值税税率由16%下降为13%，10%下降为9%，离正式实施还有一段时间，在过度时期，企业主要应注意哪些，我们从以下几方面分析：

一、过度期交易价格分析

企业日常的销售（包含提供劳务等）或采购（包含接受劳务等）中，交易报价一般习惯为含税价格，在本次增值税税率从16%下降为13%，及10%下降为9%，那么对应的不含税价格会有明显差异，我们看下表：

（1）以含税交易价1,000,000元不变为例，从销售方（包含提供劳务等）的角度分析。

从以上分析不难看出，增值税税率下降正式实施前后，如果交易报价不变，那么从销售方角度，本次交易方如果属于制造业，可以增加销售额22,887元，减少销项税额22,887元；如果交易方属于交通运输业、建筑业等行业，可以增加销售额8,340元，减少销项税额8,340元。

相反，从采购方角度分析，本次交易的采购方如果属于制造业等行业，则增加采购成本22,887元，减少进项税额22,887元；如果属于交通运输业、建筑业等行业，则增加采购成本8,340元，减少进项税额8,340元。

注：从整体的税负看，在整个产业链，采购方又可以变为另一行为的销售方，其销项税额是下降的，制造业和交通运输业、建筑业等行业整体税负在下降，这里不做详细分析。

（2）以不含税交易价1,000,000元不变为例，从销售方（包含提供劳务等）的角度分析。

从以上分析不难看出，增值税税率下降正式实施前后，如果交易报价不变，那么从销售方角度，本次交易方如果属于制造业，可以减少销项税额30,000元；如果交易方属于交通运输业、建筑业等行业，可以减少销项税额10,000元。

相反，从采购方角度分析，本次交易方如果属于制造业，则减少进项税额30,000元；如果交易方属于交通运输业、建筑业等行业，则减少进项税额10,000元。

注：如果从整个产业链看，在另一次交易中，其作为销售方，税额相应得到了下降，总体看，制造业和交通运输业、建筑业等行业税额是下降的。

小结，在税率下降实施期，企业要综合考虑，如果一项交易发生，报价在税率下降正式实施之前，而增值税纳税义务发生在税率下降正式实施之后，则要注意交易价格怎么制定。

二、过度期合同签订

前面我们已经谈过，如果一项交易发生，报价在税率下降正式实施之前，而增值税纳税义务发生在税率下降正式实施之后，则企业要通盘考虑交易价格的确定以及合同签订。

在过渡期，企业签订合同时，可以在合同条款明确交易标的额的不含税金额，含税金额等信息。如果交易双方在签订合同时，未明确合同标的额具体项目金额，可以参考合同法相关规定，“买受人应当按照约定的数额支付价款。对价款没有约定或者约定不明确的，合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行”。

所以企业在增值税税率下降正式实施前应考虑合同签订相关条款，以免引起不必要的争议。

总结，以上主要分析了“2019增值税税率下降”正式实施前，企业应如何做好交易价格的制定和合同签订，重点是确定交易中各项目金额以及在合同签订时明确相应条款。企业在“2019增值税税率下降”正式实施前过度期可以参考，同时企业还要考虑过度时期增值税纳税义务发生时间的确定，以免发生涉税风险！